ファクタリングの仕訳

前提：請求書を出したとき

ファクタリングの前に、請求書を出した時点で売上を立てています：借方 売掛金 100,000円／貸方 売上高 100,000円。ファクタリングで売上が増えたり減ったりすることはありません。

仕訳の表（2社間・手数料あり）

10万円の請求書を手数料9%で売った例です。

「預り金」の代わりに「未払金」を使う方法もあります。どちらでも、取引先からの入金を売上にしないことが大切です（売った請求書の代金をいったん預かり、先払いの会社へ渡すだけだからです）。

3社間のとき

取引先が先払いの会社へ直接払う3社間では、取引先からの入金はお客さまの口座を通りません。売ったときの仕訳（借方 普通預金・売上債権売却損／貸方 売掛金）だけで終わります。当社の3社間の手数料は7%なので、10万円なら売上債権売却損は7,000円です。

手数料の勘定科目と消費税

手数料は「売上債権売却損」で処理するのが一般的で、「支払手数料」とする場合もあります。どちらも経費になります。

ファクタリングの手数料は、債権（お金を受け取る権利）を売ったときの差額なので、消費税はかからない（非課税）とされるのが一般的です。会計ソフトでは税区分を「非課税」にします。

インボイス（適格請求書）は手数料には要りません。請求書を出すときの登録番号の書き方は「インボイスとファクタリング」をご覧ください。

年をまたぐとき

12月に出した請求書を1月に売ったときは、売上は12月（請求書を出した年）、手数料は1月（売った年）の経費です。確定申告では、それぞれの年に分けて書きます。

1年分の手数料の合計は、確定申告の前に帳簿の「売上債権売却損」（または支払手数料）を集計すると出ます。

記帳の手順

1. 先払いの会社から届いた買取の書面（PDF）を保存する。当社はマイページで取引ごとの書面をお渡しします。

2. 入金の日に、売ったときの仕訳を入れる（受け取った額と手数料を分ける）。

3. 取引先からの入金の日に、預り金の仕訳を入れる。

4. 先払いの会社へ振り込んだ日に、預り金を消す仕訳を入れる。

勘定科目の選び方や消費税の扱いは、お使いの会計ソフトや顧問の税理士の方針に合わせてください。

よくある間違い

取引先からの入金を売上にしてしまう：請求書を出したときに売上を立てているので、取引先からの入金をもう一度売上にすると、売上が二重になります。入金は預り金（または未払金）で受けます。

受け取った額だけを売上にしてしまう：売上は請求額のまま、手数料は別の経費（売上債権売却損）として分けます。受け取った額だけを売上にすると、手数料の分だけ売上が少なく見えます。

手数料に消費税を付けてしまう：ファクタリングの手数料は非課税として扱うのが一般的です。課税の仕入れとして消費税を引くと、消費税の計算がずれます。

会計ソフトでの入れ方の例

多くの会計ソフトでは「振替伝票」か「複合仕訳」で、借方に2行（普通預金・売上債権売却損）、貸方に1行（売掛金）を入れます。

取引先からの入金と、当社への振込は、銀行の明細の取り込みで出てくる行に、それぞれ預り金の勘定を付けます。2つの行の額が同じになり、預り金の残高が0になれば合っています。

毎月使う方は、取引先ごとに「預り金（ファクタリング）」のような補助科目を作っておくと、残高の確認が楽になります。

青色申告での書き方

青色申告決算書では、ファクタリングの手数料は「雑費」か、自分で作った科目（売上債権売却損・支払手数料）として経費の欄に書きます。売上の欄は、請求書を出したときの売上のままです。

1年分の手数料の合計がわかるよう、手数料は毎回同じ科目で記帳しておくと、確定申告のときに集計が楽になります。

白色申告でも、帳簿の付け方は同じです。収支内訳書では、手数料を経費の「雑費」などにまとめて書きます。